作者：卢慧菲

为充分保障纳税人缴费人不折不扣享受税费政策红利，国家税务总局于4月推出的“便民办税春风行动”第三批20条措施中，专门就促进税法遵从作出了帮助纳税人及时防范失信风险、严厉惩治不良涉税中介唆使误导纳税人缴费人实施税收违法行为等安排，各地税务机关积极贯彻落实。

“你们公司在网上发布了税收筹划等涉税虚假宣传信息，涉嫌误导社会公众，涉税专业服务信用评价要被扣分……”日前，杭州某财务咨询有限公司、杭州某会计事务有限公司相继接到主管税务机关的电话并被约谈。

(相关资料图)

“作为税务代理方，你们介绍客户获取假发票进行税前扣除，违反了税法规定，要受到处罚……”内蒙古二连浩特市某记账公司近日被税务人员告知。

在今年开展的“便民办税春风行动”中，各地税务部门以多种形式帮助纳税人缴费人及时防范失信风险、纠正失信行为。

加强对涉税中介监管

镜头一：

在口岸城市二连浩特市，税务稽查部门近日查处一起由记账公司协助的偷逃税案件。

A公司是一家自然人投资有限责任公司，主要承办陆运进出口货物国际运输代理服务。二连浩特市税务局稽查局经查发现，A公司将一批假发票入账，而这批假发票由该公司的账务代理方B财务公司介绍购进，并由B财务公司进行账务处理，涉及金额已进行企业所得税税前扣除，导致A公司少缴企业所得税145万余元。

“是客户要求我们做的。”B财务公司负责人向稽查人员解释。“你们知道税法规定，不仅没有劝阻客户购买假发票偷逃税，反而帮助其达成目的。按规定，你们的违法行为要受到处罚，违法信息还要被推送至纳税评估部门和其行业主管部门。”稽查人员说。

“查处此案后，我们对全市范围内的国际运输代理服务行业及涉税中介代理记账机构进行全面检查和整顿，联合市工商联、财政局等部门推进企业财务核算规范化、行业账务处理标准化、涉税中介代理记账机构管理协同化。”二连浩特市税务局稽查局负责人介绍道。

镜头二：

在辽宁省抚顺市，税警双方近日联合依法查处沈阳某财税咨询管理有限公司涉嫌组织虚开发票帮助他人偷逃税款案件。

经查，该公司涉嫌操控15家空壳公司虚开农产品收购发票、增值税专用发票8316份，帮助其他企业偷逃税款5379万元。抚顺市税务部门联合公安机关深入查处并追缴相应税款。目前，该公司法定代表人已被依法逮捕，公安机关已将该案移送检察机关审查起诉。税务部门依据《涉税专业服务监管办法（试行）》的规定，将该公司及相关责任人列为重点监管对象，暂停受理其所代理的涉税业务。

“下一步，我们将常态化开展涉税中介行业规范管理工作，严肃查处涉税违法违规行为。”抚顺市税务局有关负责人表示。

镜头三：

在天津市，税务部门前不久破获一起由房产中介策划的偷税案件。

一天，天津市税务局第三稽查局接到地方纪检监察机关移交的线索——王某某、周某某在商品房交易过程中涉嫌逃避缴纳税款。该局立即展开案头分析，发现涉案的房地产中介公司已经注销，便成立检查组对王某某、周某某分别立案检查。经过调查取证，检查组查明：2016年王某某委托某房地产中介卖房，之后，周某某在该中介介绍下与王某某签订了房屋买卖合同，成交价格170万元。但后来在中介指导下，买卖双方于报税前重新签订买卖协议，最终按83万元的成交价格分别申报缴纳了个人所得税、契税，导致少缴税款。稽查局依法对卖方作出补缴个人所得税、加收滞纳金、并处罚款的处理处罚决定；对买方作出补缴契税、加收滞纳金、并处罚款的处理处罚决定。目前该案已执行完毕。

该案办结后，天津市税务局第三稽查局向征管部门反馈案件查处情况，并联合多部门分析房地产交易中的涉税风险点，通过健全监控预警机制、强化跨部门数据共享及协同监管、加大房地产交易纳税环节数据真实性审核力度等方式，推进房地产交易阳光规范。

“不要听信不良中介通过签订‘阴阳合同’逃避缴纳税款，这是违法行为，得不偿失，这个案件就是警示。”天津市税务局第三稽查局局长王振明以案说法。

内外发力促进中介规范服务

为促进涉税专业服务机构规范经营，内蒙古乌海高新技术产业开发区税务局内外发力。在内部，一方面，完善信息登记，通过走访和日常管理，持续加强对企业法定代表人、财务人员、办税人员“三员”信息及时更新工作，便于通过电子税务局和税企平台推送的各项税费优惠政策和税法知识精准全面地送达企业“三员”。另一方面，加大纳税信用宣传力度，通过专题培训、公益宣传、点对点辅导等方式，不断加强纳税信用等级评价、应用的宣传，让企业管理人员及时了解提高纳税信用等级的好处和修复纳税信用的重要性。在外部，对涉税专业服务机构进行名录管理，利用税收大数据确定关联办税人员企业后，由纳税服务、税源管理和风险管理部门定期进行风险管理，及时对涉税专业服务机构的风险行为进行提醒、警示、约谈。此外，邀请涉税专业服务机构工作人员作为税费服务体验师和特约监督员，鼓励其发挥专业技能，成为税法和税费优惠政策的宣传员和政策落实的监督员。二连浩特市税务部门近日也聘请来自涉税专业服务机构的33名代表担任税法宣传和税费服务志愿者、体验师。“非常荣幸能成为一名税法宣传和税费服务志愿者，我会及时帮助纳税人准确理解、适用税费政策。”二连浩特辉煌财税科技有限公司负责人王建军表示。

在河北，税务部门与税务师行业协会签订《税务师行业监管工作合作备忘录》，就税务师行业联合监管达成合作意见；在省、市级税务局网站、办税服务厅等渠道发布TSC5级（涉税专业服务机构信用最高级）涉税专业服务机构名单；在省电子税务局和省税务局门户网站优化涉税专业服务机构公告栏，扩大查询范围，以满足纳税人个性化涉税服务需求。

在辽宁，税务部门总结去年在全省范围内开展涉税中介机构违法违规问题专项核查的经验，强化精准监管和分级分类服务。在去年的专项核查中，营口市纳税服务部门通过梳理近年来的《稽查查补企业名单》，发现某涉税中介机构代理的多家企业先后被稽查部门认定存在违法开具发票问题，受到处罚。经约谈，该机构承认其有责任，并立即整改。税务部门按规定对该机构作了相应处理。之后，辽宁省税务局要求各级主管税务机关的纳税服务、税务稽查、风险管理、税源管理部门建立信息交流机制，适时开展检查，充分利用大数据比对分析等技术手段，整合有关系统信息，辅助涉税中介机构识别代理风险。同时，将存在风险点的涉税中介机构开票信息与稽查信息比对，建立疑点清册，形成“数字画像”，对全省涉税中介机构精准实施动态监管。另外，税务部门根据涉税中介机构的诚信情况，对其实施分级分类监管：对有提升信用等级需求等三类涉税中介机构开展重点辅导，帮助其尽快完善涉税服务；通过在办税服务厅公示涉税专业服务信用前十名红榜、为信用好的涉税中介机构开辟办税绿色通道等措施，激励涉税中介机构规范经营。“我们还与省发展改革委、财政、司法等行业主管部门进行信息交换，联合建立中介服务机构信用记录，完善涉税专业服务信用评价机制，共同开展公共信用综合评价。”辽宁省税务局有关负责人说，这有效促进了涉税中介机构规范服务。

在杭州市，西湖区税务局针对辖区内中小企业多、涉税专业服务机构多的情况，利用信息化手段，根据《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》等规定对涉税专业服务机构进行信用积分管理，并公开信用积分和信用等级，同时限制不良涉税专业服务机构的发展空间。“涉税专业服务机构很看重这些评价结果，纳税人也在乎。自推出这些措施以来，涉税专业服务机构纷纷积极引导纳税人依法履行纳税义务、精准适用税费优惠政策。”该局有关负责人介绍道。

帮助纳税人及时防范化解失信风险

——提醒风险，推动自查，专项辅导。

“谢谢你们及时提醒，不然我们公司可能会受到税务处罚，纳税信用也会受到影响。”内蒙古乌海市乌达区某商贸公司财务人员近日向上门辅导的税务人员道谢。该公司前不久被税务人员电话告知上期申报存在一处风险点，具体信息已通过电子税务局推送，需要尽快自查。公司自查发现有一笔140万元的咨询业务费没有确认收入，经税务人员政策讲解后重新申报，补缴税费25万元。

“为提高涉税风险排查效率，我们局搭建了集管理、服务、执法、监督于一体的管理网格，通过‘一体式’应用系统提取数据，比对分析。”乌达区税务局工作人员白荣说，依托大数据信息归集+网格化精细管理机制，全局实现精准锁定涉税风险点，对不同情况的涉税风险点采取提示提醒、纳税辅导、税务约谈、实地核查、纳税评估等差别化的应对措施，有效促进了税法遵从。

通辽市税务稽查部门在“双随机一公开”检查中发现某银行金融机构存在取得抵债资产后未及时缴纳房产税和城镇土地使用税的问题后，对全市100多家金融机构进行全面摸底排查。他们采用“行业专项辅导+企业自查”模式，由稽查部门联合主管税务机关召开专项辅导会，成立4个专项工作辅导组，统一对66户可能存在此类风险的企业进行自查辅导。截至4月底，辅导组已帮助16户金融企业完成自查自纠，申报入库税款、滞纳金合计4100余万元。

巴彦淖尔市税务部门将大数据统一工作平台作为防控违规享受税收优惠政策的重要渠道。通过该平台，税务人员发现某企业判定为小型微利企业的结论可能有误，涉嫌违规享受“六税两费”减免7万余元。延伸筛查，发现辖区内过半企业存在类似疑点。税务部门当即成立专项辅导小组，对有相同疑点的企业进行统一核查辅导，有关企业补缴税款50余万元。

——精准“画像”，信用引导。

沧州市税务局打造集“智慧监管、信用赋能、共享联动”功能于一体的“沧智信”纳税信用服务品牌。一是统筹分析企业大数据，为企业纳税信用精准“画像”，对纳税信用风险“预扫描”，并及时通过税企微信等平台向纳税人推送“预提醒”，引导纳税人及时纠正违规失信行为。二是深入开展“以税促信、以信换贷”活动，并应用纳税信用大数据分析成果，构建“信用预评—失分预警—精准推送—违法整改—信用修复”纳税信用管理模式，促进纳税人及时纠正税收违法行为。三是推动纳税信用信息与社会信用信息对接，构筑纳税信用管理大格局。“我们已累计向全国信用信息共享平台推送A级纳税人名单、税收违法‘黑名单’等信息3万余条，为300余户次参与评先评优企业提供推荐意见，依法限制5户违反环境保护法律法规企业享受有关增值税即征即退政策。”该局有关负责人说。

呼伦贝尔市新巴尔虎右旗税务部门根据纳税人需求开展纳税信用等级评价和复评辅导工作，帮助纳税人及时防范失信风险、纠正失信行为。二连浩特市边境经济合作区税务部门以“专人专班、联络辅导”方式，将信用修复服务从“申请—办理”升级为“预先提醒—专班辅导—高效办理”，实现及时纠正错误、提前规避风险、信用评价提升。满洲里市税务部门依托税收大数据平台，对未按照规定期限纳税申报等轻微违法的纳税人逐户进行风险提醒和政策辅导。“现在纳税信用太重要了，幸亏有税务人员及时提醒申报，我们公司避免了信用扣分。”满洲里某货运代理有限公司财务人员对税务部门的风险提醒服务点赞道。

（参与采写：本报记者任恒君 陈军 佟海艳 孙文胜 通讯员张义 郑谦 李丹 赵鑫鑫）

■专家视点

充分发挥涉税专业服务机构的积极作用

作者：翟继光

涉税专业服务机构是联系税务机关和广大纳税人的纽带，也是宣传和落实税费优惠政策和税收管理制度的重要推动者，在促进税收执法和税收守法等方面均发挥着重要的作用。但当前，有个别涉税专业服务机构由于利欲熏心，沦为一些纳税人偷逃税甚至不法分子从事税收违法犯罪活动的帮凶，造成重大危害。管理部门要研究采取长效措施，及时遏制此类违法行为，引导涉税专业服务机构规范服务，充分发挥积极作用。税务机关可以从以下三个方面入手：

第一，加强对涉税专业服务机构的基础管理。涉税专业服务机构的主要工作人员应当具有提供涉税专业服务的知识与技能，如具备注册会计师、税务师、律师、代理记账等资格，或者具备会计、税务、法律等相关专业专科以上学历，或者具备相关专业初级以上职称。税务机关应定期与辖区内的涉税专业服务机构沟通交流，了解其执业动态和遇到的主要问题，积极主动向其宣传国家税费政策及违法涉税服务的法律责任。

第二，加强对纳税人涉税风险及其选择涉税专业服务机构的提示。税务机关应定期向辖区内涉税风险较高的纳税人发送涉税风险提示信息，并提示纳税人选择信用等级较高的涉税专业服务机构处理涉税业务，避免被不良涉税专业服务机构误导而触犯税法，给自身带来不必要的风险和麻烦。

第三，加大对违法违规涉税专业服务机构的处罚力度。对于诱导、协助纳税人开具或者取得虚开发票的，严格按照发票管理办法等相关法律法规规定予以处罚。相关处罚结果可以计入国家企业信用信息公示系统。必要时，可以提请相关主管部门对违法违规涉税专业服务机构主要责任人的执业资格予以吊销或者提请市场监督管理部门对其营业执照予以吊销。

（作者系中国政法大学教授、中国法学会财税法学研究会常务副秘书长）